سود و ضرر انباشته

صورت‌های مالی نگران‌کننده بانک ایران‌زمین

علی رمضانیان / تعداد بانک‌هایی که این روزها به ورطه زیان سنگین افتاده‌اند، در حال افزایش است. بانک‌های آینده، سرمایه، دی، پارسیان و برخی بانک‌های دولتی، مانند سپه دارای وضعیت بغرنجی هستند. این بانک‌ها بعضاً دارای زیان انباشته سنگینی هستند که در نهایت این وضعیت، می‌تواند برای اقتصاد کشور خطرناک باشد.

یکی از بانک‌هایی که اخیراً با گزارش سال ۱۴۰۰ خود نشان داده که شرایط خطرناک و رو‌به‌افولی دارد، بانک ایران‌زمین است. زیان‌های شرکت مانند زیان خالص و انباشته بانک ایران‌زمین در حال افزایش سه‌رقمی بوده ‌است. به‌عنوان نمونه زیان انباشته بانک در اسفند ۱۴۰۰ نسبت به ابتدای سال ۱۴۰۰ حدود ۱۷۰ درصد رشد داشته و وضعیت بانک را به‌مراتب پیچیده کرده است.

زیان‌های انباشته بانک‌های ایرانی

زیان انباشته در قانون تجارت ایران بسیار اهمیت دارد. تا جایی که ملاک انحلال و ورشکستگی شرکت یا بنگاه اقتصادی تلقی می‌شود. به همین دلیل زیان انباشته نامتناسب با سرمایه یک شرکت، گویای وضعیت خطرناک برای ادامه حیات آن شرکت است. این یک موضوع عادی است که برخی شرکت‌ها یا بانک‌ها دارای زیان انباشته باشند، اما زمانی غیرعادی می‌شود که بیش از ۵۰ درصد از سرمایه بنگاه اقتصادی را دربر بگیرد. در این مواقع قانون تجارت انحلال را توصیه می‌کند.

یکی از بانک‌های جنجالی که با داشتن زیان انباشته سنگین بر سر زبان‌ها افتاده، بانک آینده است؛ چراکه زیان انباشته بانک آینده برای عملکرد منتهی به پایان شهریورماه ۱۴۰۰ به ۸۲ هزار میلیارد تومان رسیده که به عقیده برخی کارشناسان، بانک آینده برای هر ایرانی، تقریباً معادل یک میلیون تومان زیان تراشیده است. علاوه بر بانک آینده، زیان انباشته بانک‌های سرمایه، ‌دی و پارسیان به‌ترتیب ۳۸ هزار میلیارد تومان، ۱۰ هزار و ۶۰۰ میلیارد تومان و هفت هزار و ۵۰۰ میلیارد تومان است که نسبت به سرمایه آنها وضعیت نامناسبی دارد.

بررسی برخی داده‌های بانک ایران‌زمین

بر اساس صورت‌های مالی پایان سال مالی ۱۴۰۰ بانک ایران‌زمین در سال ۱۴۰۰ هیچ درآمد خالصی نداشته و در عوض ضرر خالص ۸۳ هزار میلیارد ریالی با رشد ۱۸درصدی داشته و هزینه سود سپرده ۹۷ هزار میلیارد ریالی سبب زیان شدید بانک شده ‌است. زیان عملیاتی بانک در این دوره ۷۴ هزار میلیارد ریال، هزینه اداری و عمومی ۱۱ هزار میلیارد ریال، هزینه مالی سه هزار میلیارد ریال و زیان خالص ۸۸ هزار میلیارد ریال و زیان هر سهم از چهار میلیارد سهم بانک 33 هزار و ۳۴۳ ریال بوده است.

حرکت نگران کننده بانک ایران‌زمین

سپرده مشتریان بانک ایران‌زمین در این دوره ۴۶ هزار و ۶۳۹ میلیارد ریال بوده که نسبت به دوره قبل ۳۵۰ درصد رشد داشته ‌است. حال با توجه به پرداخت سود سپرده ۹۷ هزار میلیارد ریالی، باید گفت یکی از فجایع بانک در همین حوزه رخ داده است. مانده نهایی سپرده بانک هنوز مشخص نیست، به نظر می‌رسد که بانک از مشتریان جدید سپرده دریافت می‌کند تا بدهی افراد قبلی را تسویه کند؛ چراکه درآمد بانک از تسهیلات ۹۳ هزار میلیارد ریالی در نهایت ۱۵ هزار میلیارد ریال بوده، در نتیجه این احتمال وجود دارد که بانک دچار تله پانزی شده باشد، یعنی از افراد جدید سپرده می‌گیرد تا بتواند بدهی افراد قدیمی را تسویه کند. وگرنه سپرده ۴۶ هزار میلیارد ریالی نباید هزینه ۹۷ هزار میلیارد ریالی داشته باشد.

نسبت‌های مالی بانک ایران‌زمین امیدوار کننده نیست

برای بررسی هر مؤسسه مالی، شرکت‌ و بانکی باید به نسبت‌های مالی آن بانک مراجعه کرد. برای بانک‌ها چند نسبت مالی مهم وجود دارد که اعم از نسبت سرمایه به مجموع دارایی‌ها، نسبت جمع حقوق صاحبان سهام به دارایی‌ها، نسبت کفایت سرمایه، نسبت اهرمی، بازدهی دارایی، بازدهی حساب صاحبان سرمایه و پوشش هزینه بهره است. در حقیقت، در این حوزه بانک ایران‌زمین هیچ اطلاعات امیدوارکننده‌ای را ارائه نکرده ‌است. بر اساس این گزارش، نسبت سرمایه به مجموع دارایی‌ها عدد ۰.۰۰۷ است که در نهایت به کفایت سرمایه منفی می‌انجامد. همچنین، جمع حقوق صاحبان سرمایه منفی ۳۵ درصد است. یعنی بانک در قبال سهام‌داران توان پرداخت هیچ تعهدی را ندارد. نسبت کفایت سرمایه بانک ایران‌زمین زیر منفی یک درصد است. البته بانک چند ماه پیش اعلام کرده بود که منفی ۰.۳ درصد بوده، اما باید بر اساس داده‌های جدید حسابرس بانک رقم جدیدی را اعلام کند، ولی برخی کارشناسان نسبت کفایت سرمایه بانک را زیر منفی سه درصد نیز اعلام کردند. علاوه بر این نسبت اهرمی بانک ایران‌زمین منفی ۳.۸۰ درصد است. این نسبت گویای ریسک بانک در قبال بدهی است. بر کسی پوشیده نیست که این بانک دارای چه وضعیتی است؛ چراکه نسبت اهرمی بانک منفی شده، بازدهی دارایی (ROA) منفی ۱۵ درصد و بازده حساب صاحبان سرمایه (ROE) منفی ۴۴ درصد است که نشان از بی‌کیفیت‌بودن دارایی‌های بانک دارد. در نهایت پوشش هزینه بهره بانک نیز حدود ۴۶ درصد است.

وضعیت رو‌به‌افول بانک ایران‌زمین

با مشاهده اعداد فوق می‌توان به‌راحتی گفت که بانک ایران‌زمین در مسیر خوبی حرکت نمی‌کند و باید قوانین تجارت روی آن اعمال شده و سریعاً به وضعیت بانک رسیدگی شود. این در حالی است که بانک ایران‌زمین در ابتدای دهه ۹۰ وضعیت بهتری داشته و کفایت سرمایه نزدیک به چهار درصدی را در سال ۱۳۹۴ ثبت کرده بود.

اما رفته‌رفته وضع بانک بدتر شده و در چاه ویل زیان فرو رفته است. البته بانک ایران‌زمین درخواست افزایش سرمایه ۴۰۰ درصدی را کرده است. این امر باعث می‌شود سرمایه بانک از مبلغ ۴۰۰ میلیارد تومان به ۲۰۰۰ میلیارد تومان از محل آورده نقدی برسد که به تأیید حوزه نظارت بانک مرکزی هم رسیده است. اما این افزایش سرمایه نیز به زیان انباشته ۳۰ هزار میلیارد تومانی بانک کمک نخواهد کرد. کمااینکه در سال ۱۳۹۹ اعلام شده بود که کفایت سرمایه بانک منفی ۲۹ درصد است که با افزایش سرمایه اندکی بهبود می‌یابد، اما احتمالاً از منفی خارج نمی‌شود.

زیان انباشته و سود انباشته چیست؟

سود و زیان انباشته مجموع سود و زیان شرکت پس از پرداخت سود سهام است. این اصطلاح را می توان به عنوان سرمایه ابقا، سود انباشته یا مازاد بدست آمده نیز نامید.

درآمد یک کسب می تواند مثبت (سود) یا منفی (ضرر) باشد. سود مثبت فرصت زیادی را به صاحبان مشاغل و یا مدیریت شرکت می دهد تا از مازاد درآمد کسب شده استفاده کند. غالبا این سود به سهامداران پرداخت می شود، اما همچنین می تواند برای اهدافی مانند رشد قسمت های مختلف شرکت، دوباره در شرکت سرمایه گذاری شود. پولی که به سهامداران پرداخت نشده است، به عنوان سود پس انداز محسوب می شود.

بعضی اوقات، ممکن است یک شرکت سود آورده باشد اما هنوز به حساب سرمایه شرکا منتقل نشده باشد. اینها معمولا به صورت اندوخته عمومی، صندوق ذخیره و یا مانده حساب سود و ضرر هستند. با این حال، شریک جدید حق ندارد سهمی از این سود انباشته داشته باشد. اینها فقط با انتقال آن به سرمایه آنها به نسبت تقسیم سود قدیمی، در بین شرکای قدیمی تخصیص می یابد. به همین ترتیب، اگر زیان های تعهدی به صورت مانده بدهی سود و زیان در ترازنامه شرکت ظاهر شود.

سود و زیان انباشته در بورس

هر سال در هر شرکت تحت عنوان تصویب صورت های مالی ۱۲ ماهه، مجمع های عادی سالیانه برای بررسی گزارش هیئت مدیره برگزار می شود.

در پایان مجمع های عادی سالیانه بازدهی سهام در طول یک سال اعلام می شود. همچنین یک سود به عنوان سود خالص اعلام خواهد شد (البته اگر سودی باشد). سود خالص سودی است که تمامی هزینه ها و مالیات ها از آن کاسته شده است.

برای بدست آوردن EPS سهام، مقدار سود خالص بدست آمده، بر تعداد کل سهام تقسیم می شود و این عدد به عنوان EPS سهام ذخیره می گردد.

حال اگر بازدهی سهام مثبت باشد بخشی ازEPS بین سهامداران تقسیم شده و بخش دیگر تحت عنوان سود انباشته ذخیره می گردد ویا از زیان انباشته سال های قبل کم می شود.

اگر سهام شرکت در طول سال، بازدهی منفی داشته باشد، زیان انباشته شده از سود انباشته سال های قبل آن کم می شود و اگر سهام سود انباشته ای نداشته باشد کل مبلغ ضرر، تحت عنوان زیان انباشته ذخیره خواهد شد.

برای اطلاعات بیشتر خوب است بدانید، مقدار سودی که بین سهامداران تقسیم می شود را DPS می گویند. همچنین مقدار DPS پس از بازگشایی سهام، از قیمت سهام کاسته می شود.

سود پایدار چیست؟

سود انباشته مفهوم مهمی در حسابداری است. این اصطلاح به سود تاریخی کسب شده توسط یک شرکت منهای سود سهام پرداختی در گذشته اشاره دارد. کلمه “نگهداری” این واقعیت را نشان می دهد که چون این سود به سهامداران به عنوان سود پرداخت نشده سود و ضرر انباشته است، درعوض توسط شرکت حفظ شده است. به همین دلیل، سود انباشته هنگامی که یک شرکت یا ضرر می کند یا سود سهام پرداخت می کند، کاهش می یابد و با ایجاد سود جدید، افزایش می یابد.

• سود انباشته (RE) میزان درآمد خالص باقی مانده برای تجارت پس از پرداخت سود سهامداران خود است.
• تصمیم برای حفظ سود یا توزیع آن بین سهامداران معمولا به عهده ی مدیریت شرکت است.
• یک شرکت متمرکز بر رشد ممکن است به طور کلی سود سهام پرداخت نکند یا مبالغ بسیار کمی پرداخت کند، زیرا ممکن است ترجیح دهد از سود انباشته برای تامین مالی فعالیت های توسعه استفاده کند.

چند نمونه استفاده از سود انباشته در شرکت ها

• افزایش سرمایه از محل سود انباشته
• پرداخت بدهی های شرکت از محل سود انباشته
• خرید تجهیزات و ماشین آلات برای شرکت در جهت نوسازی و توسعه فعالیت
• تحقیق و پژوهش در جهت بهبود وتوسعه فعالیت های جدید شرکت
• تولید یک محصول جدید
• ادغام یا مشارکت احتمالی که منجر به بهبود چشم انداز تجاری شود

با استفاده از سودهای پایدار گزینه های زیر به طور کلی همه ی احتمالات در مورد چگونگی استفاده از پول اضافی را پوشش می دهد:

• پول درآمد می تواند (به طور کامل یا جزئی) سود و ضرر انباشته بین صاحبان مشاغل (سهامداران) به صورت سود تقسیم شود.
• می توان برای گسترش فعالیت های تجاری موجود سرمایه گذاری کرد، مانند افزایش ظرفیت تولید محصولات موجود یا استخدام نمایندگان فروش بیشتر.
• این پول را می توان برای هر گونه ادغام، یا مشارکت احتمالی که منجر به بهبود چشم انداز های تجاری می شود، استفاده کرد.
• همچنین برای بازخرید سهام نیز می توان استفاده شود.
• برای سود و ضرر انباشته بازپرداخت وام (بدهی) معوقه موجود در تجارت نیز استفاده کرد.

گزینه ی اول منجر به این می شود که پول درآمد برای همیشه از کتاب و حساب های کسب و کار خارج شود زیرا پرداخت سود سهام غیر قابل برگشت است. با این حال، تمام گزینه های دیگر پول درامد را برای استفاده در کسب و کار حفظ می کنند و چنین فعالیت های سرمایه گذاری و تامین مالی، سود انباشته را تشکیل می دهد.

سود انباشته وقتی به عنوان درصدی از کل درامد بیان می شود، به آن نسبت نگهداری نیز گفته می شود و برابر است با نسبت پرداخت سود سهام.

درحالی که اخرین گزینه بازپرداخت بدهی منجر به خروج پول از تجارت می شود، اما همچنان مانند پس انداز پرداخت سود در آینده، که آن را برای درج در سود های بازپرداخت شده واجد شرایط می کند، بر روی حساب های تجاری تاثیر می گذارد.

مدیریت و سودهای ابقا شده

تصمیم برای حفظ سود یا توزیع آن بین سهامداران معمولا به عهده مدیریت شرکت است. با این حال اکثریت سهامداران می توانند از طریق اکثریت آرا به چالش کشیده شوند، زیرا آنها صاحبان واقعی شرکت هستند.

مدیران و سهامداران ممکن است به دلایل مختلف از شرکت بخواهند سود خود را حفظ کنند. با آگاهی بهتر از بازار و مشاغل شرکت، مدیریت ممکن است پروزه رشد بالایی را در نظر داشته باشد، پروژه ای که ممکن است آنها را به عنوان کاندیدایی برای بازده قابل توجه در آینده تصور کند.

در دراز مدت، چنین ابتکاراتی ممکن است به جای سود حاصل از پرداخت سود سهام، سود بهتری برای سهامداران شرکت داشته باشد. پرداخت بدهی با سود بالا ممکن است به جای پرداخت سود سهام، توسط مدیران سهامداران ترجیح داده شود.

از طرف دیگر، هنگامی که یک شرکت درآمد مازاد ایجاد می کند، بخشی از سهامداران بلند مدت ممکن است به عنوان پاداش برای قرار دادن پول خود در شرکت، انتظار برخی از درآمد منظم را به عنوان سود سهام داشته باشند. معامله گرانی که به دنبال سود کوتاه مدت هستند نیز ممکن است دریافت سود سهام سود های فوری را ترجیح دهند.

اغلب اوقات، مدیر شرکت رویکرد متعادلی را اتخاذ می کند. این شامل پرداخت مبلغ اسمی سود سهام و حفظ قسمت زیادی از درامد است.

سود سهام و سود انباشته

سود سهام را می توان به صورت پول نقد یا سهام توزیع کرد. هر دو شکل توزیع، سود انباشته را کاهش می دهد. پرداخت نقدی سود سهام منجر به خروج وجه نقد می شود و در دفاتر و حساب ها به عنوان کاهش خالص ثبت می شود. از آنجا که شرکت مالکیت دارایی های نقدینگی خود را به صورت سهام نقدی از دست می دهد، ارزش دارایی شرکت را در ترازنامه کاهش می دهد و در نتیجه بر RE تاثیر می گذارد.

از طرف دیگر، گرچه سود سهام منجر به خروج وجه نقد نمی شود، اما پرداخت سهام بخشی از سود بازمانده را به سهام عادی منتقل می کند. به عنوان مثال، اگر شرکتی برای هر سهم در اختیار سرمایه گذاران یک سهم پرداخت کند، قیمت هر سهم به نصف کاهش می یابد زیرا اساسا تعداد سهام دو برابر می شود واز آنجا که این شرکت با اعلام سود سهام هیچ ارزش واقعی ایجاد نکرده است، قیمت هر سهم در بازار متناسب با نسبت سود سهام تنظیم می شود.

اگرچه ممکن است افزایش سود سهام بر ترازنامه شرکت تاثیر نگذارد زیرا قیمت بازار به طور خودکار تعدیل می شود، اما ارزیابی هر سهم را کاهش می دهد، که در حساب های سرمایه منعکس می شود و در نتیجه REرا تحت تاثیر قرار می دهد.

یک شرکت متمرکز بر رشد ممکن است به طور کلی سود سهام پرداخت نکند یا مبالغ بسیار کمی پرداخت کند، زیرا ممکن است ترجیح دهد از سود انباشته برای تامین مالی فعالیت هایی مانند تحقیق و توسعه، بازاریابی، نیاز های سرمایه در گردش، هزینه های سرمایه ای و خرید ها برای دستیابی به هزینه های اضافی استفاده کند. یک شرکت ممکن است گزینه های زیادی نداشته باشد یا ممکن است تقسیم سود سهام را ترجیح دهند. چنین شرکت هایی RE کم دارند.

درآمد پایدار در مقابل درآمد

در آمد و سود انباشته در ارزیابی سلامت مالی یک شرکت مهم است، اما جنبه های مختلف تصویر مالی را برجسته می کند. درامد در بالای صورت سود قرار می گیرد و اغلب هنگام توصیف عملکرد مالی یک شرکت به عنوان شماره اصلی شناخته می شود. درآمد پولی است که یک شرکت در طی یک دوره، قبل از کسر هزینه های عملیاتی و سربار، تولید می کند. در بعضی از صنایع، درآمد ناخالص فروشی نامیده می شود، زیرا رقم ناخالص قبل از کسر است.

محدودیت های سود پایدار

رقم مطلق سود انباشته طی سه ماه یا یک سال خاص ممکن است بینش معناداری ارائه نکند. مشاهدات آن درطی یک دوره زمانی فقط نشان دهنده ی روند میزان اضافه شدن یک شرکت به سودهای بازمانده است. به عنوان یک سرمایه گذار، مایلید موارد بیشتری را استنباط کنید. مانند بازدهی که سود انباشته ایجاد کرده است.

کسب درآمد به ارزش بازار

روشی برای ارزیابی میزان موفقیت شرکت در استفاده از پول پس انداز شده این است که به فاکتور اصلی به نام “بازدهی بازمانده از ارزش بازار” توجه کنیم. این در طی یک دوره ی زمانی محاسبه می شود و تغییر قیمت سهام را در برابر سود خالص حفظ شده توسط شرکت ارزیابی می کند.

نحوه بدست آوردن سود و زیان انباشته از سایت کدال

ابتدا وارد وبسایت کدال شده و در قسمت جستجوی اطلاعیه ها نام شرکت مورد نظر را جستجو کرده. بعد از وارد کردن نام شرکت، در قسمت گروه اطلاعیه ها، روی”اطلاعات و صورت مالی سالانه” کلیک کنید. سپس تیک گزینه “فقط زیر مجموعه ها” را برداشته و روی دکمه جستجو کلیک کنید.

با زدن دکمه جستجو، آخرین اطلاعیه های مربوط به شرکت بارگزاری می شود. در اطلاعیه های موجود اطلاعیه مربوط به دوره ۹ ماهه را انتخاب می کنیم چرا که از نظر زمانی جدیدترین اطلاعیه می باشد.

در این صفحه از قسمت “اطلاعات و صورت های مالی میان دوره ای” گزینه “صورت وضعیت مالی” یا همان ترازنامه را انتخاب کنید. با انتخاب صورت وضعیت مالی، در گزارش پیش رو در زیرگروه حقوق مالکانه، سود و زیان انباشته قابل مشاهده است.

سوالات متداول

در ادامه سوالاتی که امکان دارد برای شما در رابطه با موضوع «زیان انباشته و سود انباشته» بوجود بیاید، آماده کرده‌ایم:

آیا سود انباشته نوعی حقوق صاحبان سهام است؟

سود انباشته نوعی حقوق صاحبان سهام است و بنابراین در ترازنامه در قسمت حقوق صاحبان سهام گزارش می شود. اگرچه سود انباشته به خودی خود یک دارایی نیست، اما می توان از آن برای خرید دارایی هایی مانند موجودی کالا، تجهیزات یا سرمایه گذاری های دیگر استفاده کرد. بنابراین شرکتی با مانده سود انباشته زیاد ممکن است در آینده بتواند دارایی های جدیدی را خریداری کند یا سود سهام خود را افزایش دهد.

سود بالا و پایین حفظ نشده برای یک شرکت چیست؟

به طور کلی شرکتی با تراز منفی و سود منفی می تواند ضغف را نشان دهد، زیرا این نشان می دهد که این شرکت در یک یا چند سال گذشته زیان دیده است. با این حال، تفسیر شرکتی که سود بالاتری را حفظ کرده دشوارتر است.
از یک طرف، سود انباشته بالا می تواند نشان دهنده قدرت مالی باشد زیرا سابقه سود آوری در سال های گذشته را نشان می دهد. از طرف دیگر، این همچنین می تواند نشان دهد که مدیریت شرکت در تلاش است تا فرصت های سرمایه گذاری سود آوری را برای استفاده از سود بازمانده خود پیدا کند.

بانک آینده در وضعیت قرمز

بانک آینده، یکی از پرحاشیه‌ترین بانک‌های ایران است که گزارشات متعددی درباره اقدامات خلاف قانون در آن وجود دارد. این اقدامات باعث شده تا زیان انباشته این بانک تا پایان پاییز ۱۴۰۰ به ۸۲ هزار میلیارد تومان برسد.

• افزایش ۸۰ درصدی زیان خالص بانک آینده در ۹ ماهه
• زیان انباشته ۸۲ هزار میلیارد تومانی، حاصل بی‌قانونی در مدیریت
• تعلیق چهار ماهه «وآیند»
• گزارش نرخ کفایت سرمایه موید بی‌کفایتی نظام بانکی

اقتصاد آنلاین – سهیل بانی؛ سال ۹۲ بود که با دستور بانک مرکزی، مجموعه‌های بانک تات، تعاونی اعتباری صالحین خراسان و توسعه اعتباری آتی ادغام شده و بانک آینده را تأسیس کردند. بانک آینده از همان ابتدای تاسیس هم وضعیت خوبی نداشت اما از سال۹۶ به این سو به طور مداوم زیان‌ده شده و روند نامطلوبی را در پیش گرفت.

به نحوی که براساس گزارش عملکرد ۹ ماهه ابتدایی سال ۱۴۰۰ بانک آینده، زیان انباشته این بانک به رقم سرسام‌آور ۸۲ هزار میلیارد تومان رسیده که در نوع خود یکی از بیشترین مقادیر زیان انباشته در بین بانک‌های کشور را به خود اختصاص داده است. در ادامه به بررسی بیشتر وضعیت کنونی این بانک می‌پردازیم.

افزایش ۸۰ درصدی زیان خالص بانک آینده در ۹ ماهه

آخرین صورت مالی منتشر شده از بانک آینده، مربوط به ۹ ماهه نخست سال ۱۴۰۰ است. طبق این گزارش، درآمد تسهیلات اعطایی، سپرده‌گذاری و اوراق بدهی بانک آینده در ۹ ماه ابتدایی سال جاری به بیش از ۱۹ هزار و ۳۱۰ میلیارد تومان رسیده است. از سویی دیگر در همین مدت، هزینه سود سپرده‌های این بانک حدود ۳۳ هزار و ۵۷۰ میلیارد تومان ثبت شده که نشان از افزایش ۲۷ درصدی آن نسبت به دوره مشابه سال ۹۹ دارد.

به این ترتیب سود و ضرر انباشته زیان خالص بانک آینده در مدت ذکر شده، با افزایش ۸۰ درصدی در مقایسه با ۹ ماه ابتدایی سال گذشته، رقم ۱۵ هزار و ۷۴۰ میلیارد تومان را نشان می‌دهد. گفتنی است که این بانک در طول سال ۹۹، ۱۷هزار و ۴۴۰میلیارد تومان زیان خالص شناسایی کرده بود. بنابراین انتظار می‌رود بانک آینده در پایان سال ۱۴۰۰، عملکرد به‌مراتب نامطلوب‌تری را در مقایسه با سال گذشته ثبت کند. گراف زیر عملکرد سوددهی بانک آینده را از زمان تأسیس در سال ۹۲ نشان می‌دهد.

زیان انباشته ۸۲ هزار میلیارد تومانی، حاصل بی‌قانونی در مدیریت

زیان‌های متوالی بانک آینده سبب شده تا زیان انباشته بانک، از سال ۹۶ رشد چشمگیری را تجربه کند. بانک آینده، سال مالی ۹۶ را با سود انباشته ۲۸۴ میلیارد تومانی آغاز کرد و با زیان انباشته ۲۵۰ میلیارد تومانی به پایان رساند. ادامه این سود و ضرر انباشته روند باعث شده که زیان انباشته این بانک در پایان پاییز سال جاری به رقم نجومی ۸۲ هزار میلیارد تومان برسد. در حالی که سرمایه ثبتی بانک، تنها معادل هزار و ۶۰۰ میلیارد تومان است و بحث افزایش سرمایه بانک از محل تجدید ارزیابی دارایی‌ها نیز به‌علت گزارش‌های غیرشفاف، به بن بست رسیده است.

بررسی‌ها نشان می‌دهند که بخش عمده این زیان‌ها، ناشی از عدم بازپرداخت تسهیلاتی است سود و ضرر انباشته که بر خلاف قوانین و قواعد بانک مرکزی و با اضافه برداشت‌های متعدد از منابع بانک مرکزی، به شرکت‌های خاص مالک واحد سهام بانک آینده تخصیص داده شده است. برای مثال، تسهیلات اعطایی بانک آینده به ایران‌مال، ۴۰ برابر بیش از سقف قانونی بوده و سبب شده که این بانک بیش از ۴۶ هزار میلیارد تومان از ایران‌مال طلبکار باشد. بی شک ناکارآمدی مدیریت و تخطی آن از قانون سبب این وضعیت شده است و هیات مدیره بانک باید پاسخگوی سهامداران آن باشد.

تعلیق چهار ماهه «وآیند»

یکی دیگر از مشکلات سهامداران بانک آینده، تعلیق معاملات سهام این بانک است که با نماد «وآیند» در بازار پایه نارنجی فرابورس معامله می‌شود. ابهام در وضعیت اطلاعات سهام بانک آینده سبب شده است که ناظر بازار معاملات «وآیند» را از ۲۸ شهریور ماه سال جاری تعلیق کند. بنابراین پول سهامداران بانک آینده از آن تاریخ تا به امروز بلوکه شده است. با در نظر گرفتن افت کلیت بازار سهام در این مدت و شرایط بنیادی نامطلوب بانک آینده، دور از ذهن نیست که «وآیند» در زمان بازگشایی با افت قیمت شدید مواجه شود.

گزارش نرخ کفایت سرمایه موید بی‌کفایتی نظام بانکی

یکی از شاخص‌های مهم در نظام بانکی، نرخ کفایت سرمایه است. این نرخ، نشان‌دهنده نسبت اطمینان، درجه ریسک بانک و صیانت از سپرده‌های بانکی است و مطابق استانداردها باید بیش از هشت درصد باشد. بنابر صورت‌های مالی سال ۹۷ بانک آینده، نرخ کفایت سرمایه این بانک معادل ۰.۹ درصد بوده است. این عدد در شرایطی ثبت شد که در سال ۹۷، زیان انباشته بانک آینده برابر با ۱۷ هزار میلیارد تومان بوده است. پرواضح است که زیان انباشته فعلی ۸۲ هزار میلیارد تومانی این بانک، سبب خواهد شد نرخ کفایت سرمایه آن سقوطی چشمگیر را تجربه کند.

البته این معضل تنها متوجه بانک آینده نیست، در پایان سال ۹۹ تنها ۶ بانک سینا، خاورمیانه، کارآفرین، پاسارگاد، توسعه صادرات و ملی از نرخ کفایت سرمایه استاندارد برخوردار بودند. وضعیت نظام بانکی ایران در حوزه نرخ کفایت سرمایه اصلاً مطلوب نیست و به نظر می‌رسد که اصلاح این روند باید در دستورکار وزارت اقتصاد، مجلس و در نهایت بانک مرکزی قرار بگیرد.

مقدمه

جواب این سوال را در پایان این نوشتار کاربردی با هم مرور خواهیم کرد.

سود ناخالص:

اگر درآمد حاصل از کل فروش یک شرکت را برای یک دوره خاص (مثلا 1 ساله) داشته باشیم و بهای تمام شده کالا و خدمات به فروش رفته را از آن کسر کنیم، باقیمانده را سود ناخالص می نامند.

سود عملیاتی:

سود ناخالص فعلا اختلاف بین کل فروش و بهای تمام شده را نشان می دهد،حال اگر از سود ناخالص هزینه های مربوط به فروش، هزینه های عملیاتی، واحد تجاری از جمله اجاره و بیمه،حمل و نقل و کرایه، حقوق و دستمزد و استهلاک و . را کسر کنیم حاصل آن سود عملیاتی خواهد بود.

سود خالص:

برخی دیگر از هزینه ها از جمله بهره، مالیات و همچنین کلیه جریانات وجوه ورودی و خروجی را باید در سود عملیاتی اثر داد. حاصل این تغییرات در سود عملیاتی و عددی که پس از محاسبه کل کسورات به دست می آید را سود خالص می نامیم.

حاشیه سود چیست؟

به طور ساده اگر هر کدام از سودهای محقق شده شامل سود ناخالص، عملیاتی و یا خالص را بر کل درآمد شرکت در آن دوره تقسیم و حاصل را در 100 ضرب کنیم، حاشیه سود شرکت به واحد درصد به دست می آید.

برای مثال در شرکت هجرت با فروش 2250 میلیارد تومانی، 70 میلیارد سود خالص محقق شده است، در نتیجه حاشیه سود خالص 3.1 می باشد.

منظور از EPS چیست ؟

سود خالص را اگر در بازه یک ساله در نظر بگیریم و بر تعداد سهام شرکت تقسیم کنیم به آن EPS ( Earning Per Share ) یا سود هر سهم که اصطلاحی رایج به حساب می آید اطلاق می شود.

منظور از DPS چیست ؟

بخشی یا کل سودی که برای هر سهم در یک سال مالی محقق شده را می توان بین سهامداران بصورت نقدی توزیع کرد که به آن DPS (Dividend Per Share) می گویند.

نسبت پی بر ای ( P/E ) :

یکی از نسبت های موثر و کاربردی در تحلیل سهام نسبت قیمت سهم به سود یا درآمد آن می باشد. برای مثال اگر قیمت سهم 100 تومان و سود هر سهم 20 تومان باشد، نسبت پی به ای آن 5 مرتبه خواهد بود که با مقایسه این نسبت در گروه های مالی میتوان رشد قیمت نسبت به درآمد سهم را سنجید.

نکات مهم:

در تعریف سود و محاسبه حاشیه سود باید هر گروه را بصورت مستقل در نظر داشت. برای مثال نمی توان حاشیه سود یک شرکت پخش دارویی را با یک شرکت خودروساز مقایسه کرد.

لزوما کل سود محقق شده بصورت سود نقدی یا DPS بین سهامداران توزیع نمی شود و ممکن است برای اموری همچون سود انباشته استفاده گردد.

نسبت پی به ای به تنهایی معیار کاملی برای تحلیل ارزندگی شرکت ها نیست.برای بسیاری از شرکت ها که سود قابل تحقق یا تحقق یافته ندارند و اتفاقا هر دوره در حال شناسایی زیان هستند و همچنین در شرایطی که تورم بر ارزش گذاری شرکت ها حاکم است، باید از روش های دیگری برای سنجش استفاده کرد.

در این مقاله سعی شده است تا شما را با دو روش محاسبه سود آشنا کنیم

سود به روش لایفو بهتر محاسبه می شود یا فایفو؟

fifo / فایفو

روشی است كه موجودی ها همواره به طور منظم گردش داشته و همواره كالاهای جديد وتازه در دسترسی باشد.

مثلا در يك كارخانه رنگ سازی ممكن است ابتدا قوطی های رنگ قديمی به فروش برسد واز ماندن زياد وفساد آن جلوگيری گردد به اين روش كه از اولين موجودی های اول استفاده شود روش اولين وارده يا فايفو گويند.

اما در مورد برخی از اقلام ديگر موجودی روش اولين صادره آن معمولا از آخرين محموله كه در سطح بالا قرار گرفته است صورت ميگيرد اما داروها ويا سبزيجات يا كالاهای زود فاسد شدنی بايد ابتدا به مصرف برسد يعنی كالاهای اول وارده اول صادر شود به روش اولين صادره از آخرين وارده لايفو گويند.

كاربرد اين روش كه متداولترين روش ارزيابی موجودی هاست بسيار آسان است گردش اقلام بهای تمام شده در اين روش معمولا با گردش فيزيكی اقلام موجودی ها مطابقت ميكند.

ضمنا اجرای اين روش در دوره هايی كه قيمت ها در حال افزايش است موجب ايجاد سود ناخالص بيشتر ميشود عليرغم مزايای فوق سود بيشتر موجبات ماليات بر درآمد بيشتر را فراهم می آورد ودرآمدهای جاری با اقلام بهای تمام شده نسبتا قديمی مقايسه می شود ودر نتيجه كارايی و سودآوری بيش از واقع نشان داده می شود ضمن اينكه برای جايگزينی اقلام موجودی ها بهای بيشتري نيز بايد پرداخت كرد.

تطابق (مقابله) اقلام بهای تمام شده قديمی با درآمدهای جاری موجب ايجاد سوء ناشی از نگهداری موجودی ها ميشود كه بنوبه خود باعث نشان دادن قدرت سود آوری بيش از واقع واحتمالا گمراهی گروههای ذینفع می شود.

lifo / لایفو

مزيت عمده اين روش اين است كه در دوره افزايش قيمتها سود ناخالص به ميزاني كمتر محاسبه و ماليات بر درآمد كمتری پ رداخت گردد. كه موجب بهبود وضعيت نقدينگی وگردش وجوه نقد می شود ضمنا درآمد جاري با اقلام بهای تمام شده نزديك به قيمت های جاری مقايسه و مقابله و در نتيجه سود ناخالص نيز سود آوری تجاری را بهتر نشان می دهد.

اگر اين روش در چند دوره مالی متوالی به كار برده شود اقلام موجودی های منعكس در ترازنامه با ارزش به مراتب كمتر از قيمتهاي جاری در موقع افزايش قيمت ها نشان داده ميشود زيرا مبنای اقلام بهای تمام شده قديمی ونسبتا ارزان (كه موجب پايين آمدن غير عادی بهای تمام شده كالای فروش رفته است) محاسبه و ارزيابی شده است وافزايش سود غير معقولی را موجب خواهد شد.

در دورهايی كه قيمت ها در حال افزايش باشد اجرای لايفو موجب محاسبه سود ناخالص كمتر در مقايسه با روش فايفو می شود اگرچه سود كمتر موجب پرداخت ماليات كمتری می گردد اما سود هر سهم ارائه تصويری نادرست از قدرت سودآوری شركت يا واحد تجاری را موجب می شود لذا اين است كه مسئولين كشورهاي صنعتی شركتها را مقيد كرده اند تا جهت مقاصد مالياتی در صورت استفاده از لايفو آن را در محاسبه سود ناخالص به منظور گزارشگری مالی نيز بكار برند.

حساب جم با بیش از ۲۳ سال سابقه در ارائه گزارش حسابرسی شرکتها، موسسات و اشخاص در حداقل زمان ، دفاعیه مالیاتی، همچنین کاهش قطعی مالیات مشاغل و اشخاص حقیقی و رسیدگی به جرائم مالیات تراکنشهای بانکی توانسته است رضایت کامل شما عزیزان را جلب نماید. حساب جم با تهیه و تنظیم اظهارنامه های مالیاتی در اسرع وقت و استقرار بهینه حسابداری منطبق با استانداردهای حسابداری در بین برترین های حرفه خود در کشور قرار دارد. تخصصی ترین خدمات حسابرسی و حسابداری را از متخصصین و مشاوران مالیاتی حساب جم بخواهید

صورت سود و زیان چیست؟

صورت سود و زیان یکی از گزارش هایی است که شرکت ها در صورت های مالی خود منتشر می کنند. به زبان ساده این گزارش تکمیل کننده ترازنامه (صورت وضعیت مالی) شرکت می باشد. صورت‌ سود و زیان نشان دهنده مقدار درآمدهای شرکت و هزینه های آن است. در این سند علاوه بر درآمدها و هزینه های شرکت، سودهای خالص، عملیاتی، ناخالص، سود هر سهم و سود انباشته نیز گزارش می شود. بنابراین اگر شما نیز در خصوص صورت سود و زیان شرکت های فعال در بورس و فرابورس کنجکاو هستید، توصیه می کنیم تا پایان مقاله همراه ما باشید.

تفاوت انواع شرکت و تأثیر آن بر صورت سود و زیان

قبل از اینکه بخواهیم توضیحات بیشتری درباره صورت سود و زیان بدهیم، باید کمی درباره انواع شرکت ها و موضوع فعالیتشان توضیح دهیم. همانطور که می دانید، در مبحث صورت های مالی، می توانیم شرکت ها را براساس موضوع فعالیتشان به سه دسته کلی تقسیم بندی کنیم:

• شرکت های تولیدی
• شرکت های خدماتی

شرکت های تولیدی از آنجایی که مواد اولیه می خرند و با استفاده از این مواد اولیه محصولی را تولید می کنند، صورت های مالیشان با دسته بندی های دیگر کمی متفاوت است. شرکت های خدماتی و سرمایه گذاری چیزی را به عنوان مواد اولیه خریداری نمی کنند؛ در نتیجه به اصطلاح هزینه عملیاتی هم ندارند. اما شرکت های تولیدی از آنجایی که تولید محصولاتشان نیازمند وجود مواد اولیه است، همواره مقداری از پول خود را صرف خرید مواد اولیه خود می کنند که به این هزینه، هزینه عملیاتی می گوییم. به زبان ساده تر، هزینه عملیاتی شرکت، پولی است که آن شرکت برای تهیه مواد اولیه برای انجام عملیات خود صرف می کند.

صورت سود و زیان شامل چه بخش هایی است؟

همانطور که گفتیم، بین شرکت های تولیدی و شرکت های سرمایه گذاری و خدماتی به خاطر نوع عملیاتشان تفاوت هایی در گزارش های صورت مالیشان وجود دارد. به طور کلی می توان گفت که صورت سود و زیان به صورت عمودی نوشته سود و ضرر انباشته سود و ضرر انباشته می شود و در ابتدای هزینه ها و درآمدهای عملیاتی شرکت، هزینه های دفتری شرکت، هزینه های مالیاتی و سپس سود خالص شرکت گزارش می شود که در ادامه این موارد را بررسی می کنیم.

صورت سود و زیان عملیاتی شرکت های تولیدی شامل چهار بخش اصلی زیر است:

• عملیات در حال تداوم
• هزینه مالیات بر درآمد
• عملیات متوقف شده
• سود (زیان) پایه هر سهم

صورت سود و زیان دیگر شرکت ها مشابه همین دسته بندی را دارند؛ اما با توجه به اینکه شرکت در چه گروهی (خدماتی یا سرمایه گذاری) فعالیت می کند، تفاوت های جزئی با این دسته بندی دارد.

صورت سود و زیان به صورت عمودی نوشته می شود، به اینصورت که در ردیف اول این گزارش درآمد عملیاتی شرکت گزارش می شود و سپس هزینه ها و یا درآمدهای دیگر شرکت به آن اضافه یا از آن کم می شود تا در انتها سود خالص شرکت مشخص شود.

الف) شرکت های تولیدی

ابتدا گزارش صورت سود و زیان شرکت های تولیدی را بررسی می کنیم.

1- بخش عملیات در حال تداوم:

• درآمد عملیاتی: این بخش نشان دهنده جمع مبلغ درآمدهایی است که شرکت از عملیاتی که مشغول آن است، به دست آورده است. به عنوان مثال، درآمد شرکت ملی صنایع مس ایران (با نماد فملی) که عملیات آن تولید و فروش محصولات مربوط به مس (کاتد مسی به عنوان محصول اصلی) است، برابر با مبلغی است که از فروش محصولاتش بدست آورده است.
• بهای تمام شده درآمدهای عملیاتی (یا هزینه های عملیاتی): این بخش جمع هزینه هایی است که شرکت برای تولید محصولاتش هزینه کرده است. بهای عملیاتی می تواند شامل هزینه خرید مواد اولیه ای باشد که شرکت، برای خرید آنان صرف کرده است. خرید مواد اولیه می تواند به صورت نقدی یا اعتباری باشد.
• سود (زیان) ناخالص: وقتیکه هزینه های عملیاتی شرکت را از درآمدهای عملیاتی کم کنیم، میزان سود ناخالص شرکت بدست می آید. اگر مبلغی که در برابر این مورد نوشته شده است، قرمز باشد یا درون پرانتز نوشته شده باشد، به این معنی است که این عدد منفی است یا به زبان دیگر، شرکت زیان عملیاتی داشته است. سود ناخالص در واقع برای محاسبه حاشیه سود ناخالص (در نسبت های مالی) در تحلیل بنیادی شرکت استفاده می شود.
• هزینه های فروش، اداری و عمومی: این بخش نشان دهنده این است که شرکت جمعاً چه مقدار پول صرف حقوق کارمندان، تبلیغ محصولات، هزینه های عمومی و هزینه های فروش کرده است.
• هزینه کاهش ارزش دریافتنی ها (هزینه استثنایی): این مورد نشان دهنده کاهش ارزش طلب های شرکت است که در صورتیکه اتفاق استثنایی رخ دهد، با کاهش ارزش مواجه خواهد شد.
• سایر درآمدها: این مورد به درآمدهایی اشاره می کند که ارتباطی با عملیات شرکت ندارد ولی جزئی از درآمد شرکت است؛ به عنوان مثال فملی که عملیاتش تولید محصولات مسی است، ممکن است یکی از ماشین آلات یا تجهیزات خود را به فروش برساند. چون فروش تجهیزات ارتباطی با عملیات اصلی شرکت ندارد، درآمد شرکت از این محل ها در این قسمت گزارش می شود.
• سایر هزینه ها: مثل سایر درآمدهای شرکت، هزینه هایی که ارتباطی با عملیات شرکت ندارد، در این قسمت گزارش می شود.
• سود (زیان) عملیاتی: وقتیکه جمع هزینه های فروش، سایر درآمدها و هزینه ها را از سود (زیان) ناخالص کم کنیم، سود (زیان) عملیاتی شرکت بدست می آید. این مبلغ بیانگر این است که شرکت پس از کاهش هزینه های دفتری و عملیاتی، چه مقدار سود ساخته است. سود (زیان) عملیاتی برای محاسبه حاشیه سود عملیاتی در تحلیل بنیادی شرکت ها استفاده می شود.
• هزینه های مالی: این بخش نشان دهنده آن دسته از هزینه های شرکت است که مربوط به فعالیت های تأمین مالی شرکت می شود. به عنوان مثال اقساط وامی که شرکت از بانک دریافت کرده است را در این بخش گزارش می کنند.
• سایر درآمدها و هزینه های غیرعملیاتی- درآمد سرمایه گذاری ها: این بخش نشان دهنده آن دسته از درآمدهای شرکت است که از سرمایه گذاری در اقلامی مثل ملک و املاک یا سهام بدست آمده است.
• سایر درآمدها و هزینه های غیرعملیاتی- اقلام متفرقه: این بخش هم به سایر درآمدها یا هزینه های شرکت می پردازد.
• سود (زيان) عمليات در حال تداوم قبل از ماليات: سود و زیان کلی شرکت را قبل از پرداخت مالیات، مشخص می کند.

2- هزینه مالیات بر درآمد:

این بخش، مالیات بر درآمدی که شرکت در سال قبل بدهکار بوده یا در سال جاری پرداخت کرده است را نشان می دهد. در پایان سود (زیان) شرکت بعد از پرداخت مالیات هم در این قسمت ذکر می شود.

3- عملیات متوقف شده:

در این بخش هم سود و زیان عملیات متوقف شده شرکت گزارش می شود. بعد از این قسمت سود (زیان) خالص شرکت گزارش می شود.

4- سود (زیان) پایه هر سهم:

اگر سود خالص شرکت بر تعداد سهام شرکت تقسیم شود، سود هر سهم مشخص می شود.

• عملیاتی: سود عملیاتی که شرکت به ازای هر سهم ساخته است (به ریال) گزارش می شود.
• غیر عملیاتی: سود غیر عملیاتی که شرکت به ازای هر سهم ساخته است (به ریال) در این بخش گزارش می شود.
• ناشی از عملیات در حال تداوم: مجموع سودهای عملیاتی و غیرعملیاتی شرکت در این بخش نوشته می شود.
• ناشی از عملیات متوقف شده: اگر شرکت از عملیات متوقف شده، درآمدی داشته باشد، سود حاصله شرکت به ازای هر سهم در این قسمت گزارش می شود.
• سود (زيان) پايه هر سهم: مجموع تمامی سودهای شرکت به ازای هر سهم در این بخش نوشته می شود.
• سود (زیان) خالص هر سهم: این بخش همان EPS سهم است. همان مجموع سودی که شرکت به ازای هر سهم در آن دوره مالی به خصوص (سه ماهه، شش ماهه، نه ماهه یا سالانه) ساخته است.
• سرمایه: این بخش هم سرمایه ثبت شده شرکت را گزارش می کند.

ب) شرکت های سرمایه گذاری

شرکت های سرمایه گذاری، سهام یا اوراق بهادار را تهیه می کنند و درآمدشان از سود تقسیمی شرکت هایی که سهامشان را در اختیار دارند یا افزایش قیمت سهام آن شرکت ها است. پس چون درآمد و هزینه‌هایشان کاملاً با شرکت های تولیدی تفاوت دارد، صورت سود و زیانشان هم از اقلام متفاوتی ساخته شده است اما منطق گزارش همان است؛ فقط اسم موارد عوض شده است.

در اینجا مواردی که با صورت سود و زیان شرکت های تولیدی متفاوت است را بررسی می‌کنیم:

1- درآمدهای عملیاتی

درآمد سود سهام: نشان دهنده درآمدی است که شرکت از دریافت سود تقسیمی شرکت ها یا DPS داشته است.

درآمد سود تضمین شده: معمولاً شرکت های سرمایه گذاری بخشی از سرمایه خود را وارد صندوق های سرمایه گذاری مشترک با درآمد ثابت می کنند. این صندوق ها درصدی سود تضمین شده دارند و این بخش مربوط به این درآمد است.

سود (زیان) فروش سرمایه گذاری ها: این بخش نشان دهنده درآمد (یا ضرر) شرکت از فروش سرمایه گذاری های خود است. به عنوان مثال، شرکت سرمایه گذاری خوارزمی سهم یک شرکت را در قیمت 100 تومان خریده است و وقتی قیمت آن سهم به 250 تومن رسیده، سهام را فروخته است، درآمد شرکت از این سرمایه گذاری در این بخش گزارش می شود.

سود (زیان) تغییر ارزش سرمایه گذاری در اوراق بهادار: این بخش نشان دهنده افزایش (یا کاهش) قیمت سهامی است که شرکت در آن سرمایه گذاری کرده است اما هنوز اقدام به فروشش نکرده است.

سایر درآمدهای عملیاتی: در بالا توضیح دادیم که این بخش سایر درآمدهایی را نشان می‌دهد که نمی شود آن را در باقی موارد قرار داد.

جمع درآمدهای عملیاتی: مجموع درآمدهای بالا در این ردیف نوشته می شود.

2- هزینه‌های عملیاتی

گفتیم که عملیات شرکت های خدماتی و سرمایه گذاری با شرکت های تولیدی تفاوت دارد؛ اما هزینه های عملیاتی شرکت شامل حقوق کارکنان، هزینه های فروش و. است که در بخش شرکت های تولیدی توضیح دادیم و تفاوتی با آن ندارد.

3- گردش حساب سود (زیان) انباشته

در این قسمت شرکت میزان سود (زیان) انباشته شرکت و تغییرات آن را مشخص می کند. سود قابل تخصیص جمع سودهای خالص شرکت و سود انباشته ابتدای شرکت است که می‌تواند بخشی از آن را بین سهامداران تقسیم کرده و باقی آن را به سود انباشته شرکت منتقل کند.

• انتقال به اندوخته قانونی شرکت: بر اساس قانون، 10% از سرمایه ثبتی شرکت است. برخی از شرکت ها در گذشته این اندوخته را کامل کرده اند و برخی دیگر باید هر سال مبلغی از سود خود را برای تکمیل این بخش، پس انداز کنند.
• انتقال به سایر اندوخته ها: شرکت علاوه بر اینکه اندوخته قانونی دارد، می تواند اندوخته های دیگری داشته باشد که این بخش نشان دهنده آن است.

در پایان، شرکت سود انباشته پایان دوره و سودی که به ازای هر سهم در دوره ساخته است را گزارش می کند.

محاسبه و گزارش دهی صورت سود و زیان چگونه انجام می‌شود؟

در اصول حسابداری که برای صورت سود و زیان استفاده می‌شود، دو اصل مهم وجود دارد:

اصل تحقق

به زبان ساده، این اصل یعنی وقتی فرآیند کسب درآمد از فروش یک محصول یا ارائه یک خدمات تأیید شد، درآمد در صورت سود و زیان آورده می شود. یعنی ممکن است شرکت هنوز پولی از مشتری خود برای فروش محصول یا ارائه خدماتش دریافت نکرده باشد؛ اما باید این درآمد را در صورت های مالی خود گزارش کند.

اصل تطابق

اصل تطابق، مکمل اصل تحقق است. به زبان ساده این اصل یعنی، زمانیکه شرکت از طریق اصل تحقق درآمد از فروش محصولش را شناسایی می کند، براساس این اصل باید هزینه هایی که برای محصول یا خدماتش ایجاد شده است را نیز در صورت مالی اضافه کند.

جمع بندی

در این مقاله با صورت سود و زیان شرکت ها آشنا شدیم. صورت سود و زیان یکی از چند گزارشی است که در صورت های مالی شرکت ها منتشر می شود. همانطور که بارها گفته شد، تحلیل و بررسی این گزارش برای انواع شرکت ها از جمله شرکت های تولیدی یا سرمایه گذاری متفاوت می باشد؛ اما در هر صورت، توجه به صورت سود و زیان برای هر شرکت، از اهمیت بالایی برای تصمیم گیری در خصوص سرمایه گذاری در سهام آن شرکت دارد. بنابراین، اگر شما برای خرید سهام شرکت های فعال در بورس و فرابورس از تحلیل بنیادی استفاده می کنید، بایستی حتما بر روی جزییات صورت سود و زیان موجود در سایت کدال مسلط باشید.